天祝藏族自治县解析关于会计科目的详细说明和要求
发布时间：2026-5-21
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库存现金：核算的是企业的保险柜中存放的现钱。
1、 管理规定：
① 不得擅自”坐支”现金
② 不得公款私存或私设小金库
③ 不得“白条抵库”
④ 不得谎报用途，套取现金
2、 限额规定：
由开户银行根据各单位的实际需要核定，用于企业日常零星开支，一般是3-5天日常用量，而对于交通不便的单位，可5-15天，但最多不超过15天。
银行存款：核算企业存入银行的各种存款。涉及转账支票和现金支票。
开户形式：
1、 基本存款账户=1个（万能户，可取现，也可转账）
2、 一般存款账户≥1（只能转账，不能取现）
3、 临时存款账户
4、 专用存款账户
其他货币资金：企业除库存现金和银行存款以外的资金。
一般包括：
外埠存款
银行汇票存款
银行本票存款
信用卡存款
信用证保证金存款
存出投资款
交易性金融资产：核算的是短期持有的债券投资、股票投资、基金投资等。
目的：以赚取差价为目的购入的股票和债券等
投资收益：核算的是企业对外投资所取得的收益或发生的损失。
长期股权投资：指企业投出的期限在一年以上（不含一年）的股权性质的投资。
目的：长期持有或控股的投资
应收账款：指企业因销售商品或提供劳务而应该向对方收取的款项或代垫的运杂。
应收票据：核算的是企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。有纸制书面承诺，商业汇票有期限不超过6个月。拿到这张票据将来可收钱。
应付账款：核算的是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供货单位的款项。
购买商品或服务应该支付却还没有支付的款项，欠着别人的钱不给，相当于拿别人的钱给自己用，而且还不用付利息。难怪国美电器可以利用供应商的钱去搞房地产，你想，他把电器卖给消费者，收的是现金，而他的进货款项却可以是应付账款，这不是空手套白狼吗？
应付票据：核算的是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出并承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和和商业承兑汇票。
到底应收应付占在不同角度即会计主体，销售方应收采购方即应付。
预付账款（资产）：指按购货合同规定预付给对方的货款。
预收账款（负债）：按合同规定向购货单位预收的款项。
有的企业很牛，要先付钱再给货，所以又多了一部分经营的资金。
Eg：A公司根据合同要求以银行存款支付3000元订金给B公司
应收股利：企业投资应收取而末收取的现金股利。
应收利息：企业的债券投资应收取的利息
其他应收款：指与企业购销业务没有直接关系的一切暂付、应收款项。
包括：
①其他应收的各种赔款和罚款
②应收的出租物、包装物的租金
③应收的各种垫款
④备用金
⑤存出保证金
⑥其他
其他应付款：指与企业购销业务没有直接关系的一切暂收、应付款项。
其他应该支付还没支付的款项，中国人总是喜欢用“其他”，找不到具体名目的时候，就放在“其他”里面。
例如：超市啤酒押金，暂时收到将来要退还的，叫其他应付款。
对应：我支付钱给别人押金将来要收回来，叫其他应收款。
坏账准备（备抵科目）：企业为应收账款等提取的坏账准备
备抵科目：准备抵销
看到“准备”和“累计”要知道是资产类账户的备抵科目
5个“准备”：存货跌价准备；长期股权投资减值准备；固定资产减值准备；无形资产减值准备。
2个“累计”：累计折旧；累计摊销
材料采购：核算企业已购入但未验收入库的材料物资的实际成本。一般用于原材料按计划成本计价的企业。
在途物资：核算企业已购入但未验收入库的各种物资的实际成本。一般用于库存物资按实际成本计价的企业。
原材料：核算的是为生产产品而买的各种材料，工业企业会用到，商业不涉及。
材料成本差异：在计划成本计价法下，核算计划价与实际价之间差额。
库存商品：已验收入库等待销售的商品。
委托加工物资：指企业委托其他单位加工的物资，属企业资产。
周转材料：包括包装物和低值易耗品
固定资产：核算企业的固定资产的原价。
特点：a有形的能看到实物；
b价值较高；
c使用期限较长。
举例：房子、机器设备、汽车等。
累计折旧：指固定资产由于磨损和损耗而转移到产品成本或构成企业费用的那一部分价值。它是固定资产的备抵科目。
当月增加的固定资产当月不提折旧，当月减少的固定资产当月计提折旧。
已提足折旧的固定资产不再提折旧。提前报废的固定资产不论能否继续是否，均不再补提折旧。
计提折旧的方法：平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。
在建工程：企业基建、更新改造等工程所发生的实际支出。工程完工达到预定可使用状态后转入固定资产。正在进行中的工程，完工时转入固定资产。
Eg：
（1）建厂房先计入“在建工程”，完工后转入“固定资产”
（2）购入需要安装的设备，安装完毕交付使用转入“固定资产”
（3）不安装的设备直接计入“固定资产”
固定资产清理：固定资产出售、报废和毁损会用到的科目。第十章讲
无形资产：企业持有的没有实物形态的长期资产的实际成本。
包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。
累计摊销：核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。为无形资产的备抵科目。
长期待摊费用：指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上（不含一年）的各项费用。
待处理财产损益：第七章讲。
短期借款：核算的是企业向银行或者其它金融机构等借入的期限在一年以下的各种借款。
长期借款：核算的是企业向银行或其它金融机构借入的期限在一年以上的各种借款。
应付职工薪酬：核算应付而末付给职工的各种薪酬。
薪酬即工资等各种酬劳，大多数企业先工作后付款，月末计算工资时肯定要付给职工的，因此叫应付职工薪酬，属于企业对员工的负债。
包括：
①工资②福利费 ③五险一金 ④工会经费或职工教育经费⑤非货币福利⑥辞退福利等
应该支付却还没支付给员工的工资，现在很多企业发生拖欠员工工资的现象，都是为了企业经营，因为这相当于无利息的借款。
应交税费：核算的是企业应交而末交给国家的各种税金，包括增值税、营业税、消费税、企业所得税、个人所得税等。
那就和应付账款一样喽，应该交的税金还没有交，欠着国家的，但是国家的欠不了多久，有一个纳税申报期限，超过这个期限就会受到惩罚，但在这个期限内企业还是可以用这笔资金的。
应付债券：核算的是企业为筹资长期资金而实际发行的债券及应付的利息
实收资本：投资者投入企业的资本。
资本公积：是指由股东投入、但不能构成“股本”或“实收资本”的资金部分，主要包括资本溢价、股本溢价等。
举例：有A、B二人各出资10万成立一个小公司，资产总额20万元。3年后该公司经营很好，资产增到500万元，同时个C很看好该企业，出资400万元，要求入股，ABC三人协商，C投资的400万中，其中10万元入实收资本，其余390元金额入资本公积。
盈余公积：核算的是企业从净利润中提取的盈余公积。
企业经营，赚了钱、交了税后就全是股东的了，股东可以把这部分钱相互分了，用于个人花费，但是国家规定不允许全分了，必须留出10%放在企业里继续经营，这就是盈余公积，也就是说你的盈利若有余，就要积累起来，全分了、吃光花光，企业就永远都长不大，说不定还会破产，这就叫不进则退。
举例：即从赚的钱中拿出来的。比如今年赚了100万，提取法定10%法定盈余公积，只剩下90万分配，提取最大目的防止把所有盈余都给股东分于，以便将来扩充或用于其他用途。
本年利润：核算的是企业本年实现的净利润（或发生的净亏损）。年度终了后无余额。
利润分配：核算的是企业历年来累计末分配的利润。
扣除了盈余公积金剩下的利润是可以分的，但是在没有分之前，还是留在企业里继续经营；如果你永远不分，那就永远都留在企业。
生产成本：核算的是企业进行工业性生产所发生的各项直接费用。包括直接材料费用、直接人工费用。
制造费用：用来归集和分配企业生产车间为生产而发生的各项间接费用（水电费、折旧费、车间管理人员的工资等）。一般月末转入“生产成本”科目。
主营业务收入:核算的是企业主营业务所带来的收入。
主营业务成本:核算的是企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。
营业税金及附加:核算的是企业日常经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。注意：不包括增值税。
其它业务收入:核算的是企业除主营业务收入以外的其它销售或其它业务的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租等收入。就像你兼职取得的收入一样。
其它业务成本:核算的是企业除主营业务收入以外的其它销售或其它业务所发生的支出等
营业外收入: 指与企业日常经营活动无直接关系的收入。如资产盘盈收益等。企业的偶然所得，就像你突然有一天买彩票中了大奖一样。
营业外支出:核算的是企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
既然有偶然所得，就有意外之失，这就是人生无常，有得必有失呀！
举例：司机闯红灯直接罚款与日常经营活动没关系。于营业外收入不配比，彼比独立。
销售费用:核算的是企业销售商品过程中发生的费用，包括运输费、包装物、广告费、销售人员薪酬等
管理费用: 企业行政管理部门为组织和管理生产经营所发生的各种费用。包括公司经费、工会经费、招待费等。
财务费用:核算的是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。一般都是与银行发生的费用，如工本费、手续费、利息等。
所得税费用:核算的是企业按照规定从本期损益中减去的所得税。按会计规定，有利润才需交所得税。
资产减值损失：是准备类科目的对应科目
知道了科目，就知道了账户了，每个科目都有对应的账户，账户就是一个表格，比如：说到银行存款，我们想到的是银行里存的款项，但一说银行存款账户，我们想到的却是一个表格，里面记录着银行存款的进进出出。
