工资计提和发放如何填制会计凭证

计提工资与发放工资的区别

1、预先计入某些已经发生但未实际支付的费用，注意这要在权责发生制的前提下来做，不能随便预支账款。

2、预估某些应付账款是多少，记入账内。

一言以概之，即提前发放下月资金或工资。

发放就比较好理解了，主要就是发放上月工资。事实上，提前计提工资是相对发放工资来讲的，不是绝对的提前计提。

所以，在该月月末（与其他计提、结转分录一起，一般是当月最后一天），需要根据历史情况或者用别的手段暂估该月发生的工资费用，做计提分录入账。

工资计提和发放工资的分录说明

1.计提工资时（就是前文提到的企业拿来发工资的钱）

贷：应付职工薪酬——工资

2.计提社保(企业部分，即企业自己承担的部分)

贷：应付职工薪酬——社保

工资是计提了，次月发放工资时的会计分录又该怎么做呢?

借：应付职工薪酬——工资

应交税费——应交个人所得税

借：应付职工薪酬——社保(这时候企业部分和个人部分都全部上交)

借：应交税费——应交个人所得税

【注意】社保没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳的部分，可列入“管理费用”中。